香港税务局于四月发放利得税表，报税高峰期企业有哪些知识必须了解？

最近2024/25课税年度已开启，香港税务局最近发布了公告：将在2025年4月1日向活跃公司邮寄税表，2日向非活跃公司邮寄税表。4月1日当天发出约23万份2024至25课税年度利得税报税表、12万份物业税报税表及33万份报税表，并将于5月2日发出约266万份个别人士报税表。纳税人及雇主一般须于报税表发出日起一个月内填报。
香港作为全球重要的金融中心，其税务制度以简洁透明著称，但是每年还是有很多企业在报税时存在问题，今天小编就香港报税跟各位详细聊聊。
2024/25课税年度时间安排与税表发放
课税年度周期
香港的课税年度固定为 每年4月1日至次年3月31日。例如，2024/25课税年度覆盖2024年4月1日至2025年3月31日。
评税基期：以企业会计年结日为准，通常为课税年度内终结的会计年度。例如，若企业年结日为2024年12月31日，则评税基期为2024年4月1日至2024年12月31日。
税表发放时间
新注册公司：首次税表在公司成立后18个月内发放，需在收到后3个月内完成申报。
持续经营公司：税表每年4月初批量发放，常规申报期限为1个月（即5月2日前）。
N、M、D、C四类报税期限详解
香港税务局根据企业年结日，将报税分为四类，具体期限如下：
D类（年结日12月1日-12月31日）
年节日时间：年结日期在12月1日至12月31日之间。
提交期限：一般在报税表发出日起1个月内交回税务局。如果整批延期的情况下，提交期限可延期至当年8月15日，如果延期提交日期为周末或公众假期，将自动延至下一个工作日。
N类（年结日4月1日-11月30日）
年结日时间：年结日期在4月1日至11月30日之间。
提交期限：一般在报税表发出日起1个月内交回税务局。如果整批延期的情况下，提交期限可延期至次年5月2日，如果延期提交日期为周末或公众假期，将自动延至下一个工作日。
M类（年结日1月1日-3月31日）
年结日时间：年结日期在1月1日至3月31日之间。
提交期限：一般在报税表发出日起1个月内交回税务局。如果整批延期的情况下，提交期限可延期至当年11月15日，如果延期提交日期为周末或公众假期，将自动延至下一个工作日。若M类公司在本年度亏损，电子报税提交日期，可以延期至次年1月31日。
C类（特殊业务调整）
年节日时间：报税表适用于某些特殊情况，如果公司首次报税或有特殊税务安排的情况。
提交期限：新注册公司通常在报税表发出日起3个月内，交回税务局，其它特殊税务安排一般是1个月内，具体期限可能会根据具体情况有所不同。
2024/25年利得税表申报最新要求
新增内容
强制电子化申报与iXBRL格式
跨国企业：2025年起必须通过电子平台提交利得税表，并使用iXBRL格式标记财务数据（含430个税表标记项及280个财务报表标记项）。
本地企业：2025年可自愿选择电子申报，但2030年全面强制推行。
审计报告要求升级
所有企业：必须提交经审计的财务报表，零申报企业需提供“无运营审计报告”。
审计内容：需包含签署日期，且税表数据必须基于审计后的财务报告填写。
税务宽减政策
减免幅度：2024/25课税年度利得税可享受100%宽减，每宗个案上限1,500港元，惠及约16.5万家企业。
适用范围：仅适用于最终应缴税款，不适用于暂缴税。
逾期申报的后果与豁免申请
罚款阶梯与法律风险
首次逾期：罚款1,200港元，14日内未处理升至3,000港元。
二次逾期：罚款3,000港元，后续可增至8,000港元，最高面临5万港元罚款及3倍未缴税款，甚至监禁3年。
自动估税：税务局可能按历史最高利润评定税款，导致税负激增。
银行与运营风险
账户冻结：银行可能因未提交审计报告关闭账户并冻结资金。
执照吊销：长期逾期未处理可能导致公司执照被撤销，董事收到法院传票。
豁免罚款申请
首次逾期：提交求情信（说明合理原因，如审计延误）后，豁免成功率较高。
非首次逾期：需提供更充分证明（如不可抗力），但仍有获批可能。