境外所得别忽视！2022-2024年度自查补报指南+未来合规要点

导语：近期，不少纳税人收到税务部门关于境外所得的温馨提醒，涉及2022-2024年度未申报风险。作为中国税收居民，境外所得依法纳税是义务，及时自查补报可规避滞纳金和处罚。本文结合最新政策要求，为您详解当前应对步骤及未来合规管理建议。

 

一、收到“境外所得提醒”？这3件事！

1. 核实信息真实性

官方渠道验证：通过“国家税务总局上海市税务局”官网或拨打提醒短信中的联系电话（如021-37621286）确认信息真伪，警惕钓鱼短信。

确认自身情况：回忆2022-2024年是否有以下境外所得：     

✅ 境外工作薪资、劳务报酬；     

✅ 境外股票、基金投资的利息、股息、红利；     

✅ 境外房产出租/转让收益、专利使用费；     

✅ 境外亲友赠与（部分国家需申报）等。

2. 全面自查，梳理关键资料

收入凭证：收集境外银行流水、工资单、合同、完税证明（如美国1099表、香港利得税单等）。

已申报核对：登录【自然人电子税务局】（网页版）→“特色服务”→“境外所得申报”，查看过往申报记录，确认是否遗漏。

3. 在截止日前完成申报与报告

补报路径：通过“自然人电子税务局”网页版→“我要办税”→“税费申报”→“境外所得个人所得税申报”，如实填写《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》。

时间要求：务必在信息提示所规定时间之前向主管税务机关（如上海松江区税务局）报告自查结果，可通过电话或办税服务厅提交说明。

二、境外所得申报核心要点

1. 税收抵免：避免双重征税

中国居民在境外已缴纳的个税，可凭境外完税证明在抵免限额内抵扣国内应纳税额。抵免限额计算公式：

抵免限额=境内外综合所得应纳税总额×（境外某国所得额÷境内外综合所得总额）

👉 举例：某居民2023年境内所得10万元，美国劳务所得5万元，已在美国缴税1万元。若境内外综合所得应纳税总额为3万元，则美国所得抵免限额=3万×（5万÷15万）=1万元，可全额抵扣，国内无需补税。

2. 未申报后果：滞纳金+信用风险

滞纳金：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五（年化18.25%）。

行政处罚：情节严重者，处未缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任。

信用影响：税务违法记录可能纳入个人征信，影响贷款、出入境等。

三、如何避免境外所得问题？5步！

1. 建立”境外收入台账”

按年度记录境外所得类型、金额、支付方、纳税情况，保存银行流水、合同、完税证明等凭证至少5年（税务机关检查期限）。

2. 把握申报时间节点

日常申报：取得境外所得的次年3月1日至6月30日内，与综合所得汇算清缴一并申报（如2024年境外所得需在2025年3-6月申报）。

专项申报：若境外所得为“经营所得”“利息股息红利所得”等，需单独按次或按月申报。

3. 善用税收协定

中国已与100+国家/地区签订避免双重征税协定，部分所得可享受优惠税率（如股息预提税从10%降至5%）。

例如

中港协定：香港公司支付股息给内地居民，预提税可低至5%（需申请税收居民身份证明）。

中美协定：教师、研究人员在对方国家工作的前3年，可免缴个人所得税。

4. 定期咨询专业机构

复杂情况（如多国所得、跨境投资架构）建议提前咨询AC，或通过“12366纳税服务热线”、税务局“国际税收管理科”获取政策指导。

5. 关注政策动态

国家税务总局官网“税收政策”栏目、“个人所得税”APP通知、地方税务局公众号（如“上海税务”）会及时更新境外所得申报细则，建议定期查阅。

四、常见问题解答（FAQ）

Q1：境外收入未汇入国内，需要申报吗？

A：需要！中国个税按“属人原则”征收，无论收入是否汇入境内，均需申报。

Q2：忘记申报前几年的境外所得，能主动补报吗？

A：可以！主动补报并补缴税款的，税务机关可依法从轻、减轻或免除处罚。

Q3：如何判断自己是否为“中国税收居民”？

A：在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满183天，即为居民个人，需就全球所得纳税。

结语：随着CRS（共同申报准则）信息交换常态化，境外资产与所得的透明度日益提高。主动合规申报不仅是履行法律义务，更是保障个人财务安全的关键。如对境外所得申报有疑问，可随时联系主管税务机关或AC专业税务顾问，避免因小失大。

📞 全国纳税服务热线：12366

🌐 自然人电子税务局：https://etax.chinatax.gov.cn

（注：本文政策依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》）