企业出海投资——马来西亚公司注册与税务申报详细指南

在RCEP全面生效与"一带一路"深度推进的背景下，马来西亚正成为中资企业布局东南亚的战略要地。这个横跨马六甲海峡的多元文化国家，不仅拥有连接东西方的地理优势，更在数字经济浪潮中展现出强劲增长动能。本文小编将深度解析如何在马来西亚注册公司以及马来西亚当地的税务制度。
在马来西亚注册公司时，您可以选择多种不同的公司类型，每种类型都有其特定的要求和适用场景。以下是主要的几种公司类型：
私人有限公司（Sendirian Berhad, 简称Sdn Bhd）：
这是最常见的公司形式，股东人数最少为1人，最多为50人。
股东的责任限于其持股金额。
需要有至少一名董事，且该董事必须是马来西亚居民。
上市公司（Berhad, 简称Bhd）：
没有股东人数上限，但至少需要两名股东。
公司可以在证券交易所公开交易股票。
需要至少两名董事，并且董事需为马来西亚居民。
有限责任合伙（Limited Liability Partnership, 简称LLP）：
至少需要两名合伙人，没有人数上限。
合伙人的责任限于其认缴的出资额。
独资企业（Sole Proprietorship）：
由一个人拥有和经营，业主对企业债务承担无限责任。
合伙企业（Partnership）：
至少需要两名合伙人。
合伙人对企业债务承担无限责任。
外国公司设立的分公司（Branch Office）：
是外国公司在马来西亚设立的分支机构，不构成独立法人实体。
代表处（Representative Office, RO）：
外国公司的派出机构，通常用于市场调研、联络等非盈利活动。
注册外资公司的要求：
公司类型：最常见的是私人有限公司（Sdn Bhd），允许外资全资控股。
股东与董事：
至少需要1名股东，无国籍限制，允许100%外资持股。
必须有至少2名董事，其中至少一名必须是马来西亚居民或持有马来西亚六个月以上签证的外国人士。
注册资本：最低注册资本为1马币，但通常建议设定为2马币或以上，无需实际验资到位。
公司秘书：必须委任一名持牌的马来西亚籍公司秘书。
注册地址：需提供一个有效的马来西亚境内办公地址，可以是租赁的商业地址。
注册流程：
确定公司类型：选择适合您业务需求的公司类型，如私人有限公司（Sdn Bhd）。
选择公司名称：准备3个以上的备选公司名称，并确保其符合马来西亚的命名规则。进行名称核准申请。
提交资料：向马来西亚公司委员会（Companies Commission of Malaysia, CCM 或 SSM）提交所需资料，包括股东、董事的个人信息等。
签署合同：签订公司注册相关的合同文件，这通常包括公司章程、股权结构及管理架构等内容。
缴纳费用：支付相关的注册费用。
公司成立：一旦所有文件被接受并处理完成，您的公司将正式成立，并会收到公司注册证书和其他必要的法律文件。
后续事项：设立银行账户、获得任何必要的行业许可证或执照，并遵守当地的税务申报和其他法规要求。
马来西亚所得税税务制度与税务申报
一、企业所得税（Corporation Income Tax, CIT）
1.纳税人范围
居民公司：
在马来西亚注册成立的公司；
实际管理机构（董事会决策地）位于马来西亚的公司。
需对全球收入纳税，但可通过税收协定避免双重征税。
非居民公司：
仅对马来西亚境内产生的收入征税（如分支机构利润、技术服务费、特许权使用费等）。
2.税率结构
 
特殊优惠税率：
东马（沙巴、砂拉越）公司：首50万令吉按3%，超出部分按24%；
绿色科技行业：首3年100%免税，后3年70%免税；
区域总部（RHQ）：适用10%优惠税率。
3.税务申报流程
步骤1：确定纳税年度
企业可自由选择财务年度（如1月1日-12月31日或7月1日-6月30日），但需向税务局（LHDN）备案。
步骤2：预缴税款（CP204）
企业需在财务年度开始前提交《预估税款申报表》（CP204），按预估收入的75%分12期预缴税款；
若未提交CP204，需按前一年税款的110%预缴。
步骤3：提交税务申报表（C表格）
截止日期：财务年度结束后7个月内（如12月31日截止的公司，需在次年7月31日前提交）；
所需文件：
审计后的财务报表（上市公司强制审计，SMEs营业额≤1亿令吉可豁免）；
税务调整表（Tax Computation）；
关联方交易文档（适用转让定价规则的企业）。
步骤4：补缴或退税
若实际税款高于预缴金额，需在申报后30天内补缴差额；
若多缴税款，可申请退税或抵扣下一年税款。
4.资本减免与税务优惠申请
资本减免（Capital Allowance）：
机械设备：首年折旧20%-40%（如IT设备40%），剩余价值分年摊销；
工业建筑：初始津贴10% + 年度津贴3%。
优惠申请：
先锋地位（Pioneer Status）：向马来西亚投资发展局（MIDA）提交申请，获批后5-10年免70%-100%所得税；
投资税收补贴（ITA）：合格资本支出的60%-100%可抵扣应税收入，需在项目启动前申请。
二、个人所得税（Personal Income Tax, PIT）
1.纳税人分类
居民个人：
一年内在马来西亚居住≥182天，需申报全球收入；
非居民配偶/子女若未满足居住条件，其收入单独申报。
非居民个人：仅对马来西亚境内收入征税，税率固定30%。
2.税率表（居民累进税率）
 
示例计算：
若年收入为80,000令吉：
首5,000令吉免税；
5,001-20,000部分按1%：15,000×1% = 150令吉；
20,001-35,000部分按3%：15,000×3% = 450令吉；
35,001-50,000部分按8%：15,000×8% = 1,200令吉；
50,001-70,000部分按13%：20,000×13% = 2,600令吉；
70,001-80,000部分按21%：10,000×21% = 2,100令吉；
总税额 = 150+450+1,200+2,600+2,100 =6,500令吉
3.减免项目
 
4.申报流程
步骤1：注册税号
首次申报者需通过税务局官网（MyTax）注册税号（Tax File Number）。
步骤2：收集收入证明
受雇者：EA表格（雇主提供，列明年薪、公积金等）；
自雇者：发票、银行流水、业务账目；
其他收入：租金收入（需租赁合同）、股息（需股息单）。
步骤3：填写申报表（BE表格）
居民个人：使用BE表格；
非居民个人：使用M表格；
电子申报：通过MyTax系统在线填写，支持自动计算税额。
步骤4：提交与缴税
截止日期：
纸质申报：次年4月30日；
电子申报：次年5月15日。
分期付款（PCB）：
雇主每月从工资中代扣预缴税（PCB）；
年度申报后多退少补
步骤5：保存记录
需保留税务文件（收入证明、减免凭证）至少7年，以备税务局核查。
三、税务申报的常见问题
逾期申报的后果：
罚款为未缴税款的10%-45%（视逾期时长）；
故意逃税可面临监禁（≤5年）及最高300%罚款。
如何申请延期：
需在截止日期前通过MyTax提交延期申请（需合理理由，如自然灾害）。
非居民的申报要求：
境内工作≤60天：免税；
61-182天：按30%税率，但可申请减免（如技术专家享15%优惠税率）。
四、税务优化建议
利用税收协定：
中国与马来西亚签署DTA，股息、利息、特许权使用费预扣税可降至5%-10%。
家庭拆分收入：将资产转移至低收入配偶名下，降低整体税率。
投资免税项目：购买政府认可的基金（如ASNB）可享免税股息。