新加坡公司注册之税务制度解析（下）——消费税、印花税、预扣税、房产税

上期，小编给大家介绍了新加坡税务制度中的企业所得税和个人所得税，今天，我们接着聊一聊新加坡税务制度中的消费税、印花税、预扣税和房产税。
消费税 (GST)
消费税（GST）是对新加坡进口商品（由新加坡海关征收）以及新加坡的几乎所有商品和服务征收的广基税。在其他国家，消费税被称为增值税或VAT。
消费税税率: 新加坡的消费税标准税率是8%。自2026年起，这个税率将上调至9%。
注册消费税
所有年度应纳税收入超过S$100万新元的公司，或预计应纳税收入将超过S$100万新元的公司，都需要注册消费税。该企业必须在要履行责任的30天内注册消费税。
企业公司也可以选择自愿注册消费税。自愿注册的批准由新加坡税收局审计长酌情决定。一旦获得批准，就必须至少维持注册两年。
注册要求: 如果一家企业的应税营业额在过去12个月内超过或预计在未来12个月内会超过1百万新元，则必须注册GST。
申报规定: 注册了GST的企业必须定期向税务局提交GST申报，并且按时缴纳或退还GST。
印花税
印花税只适用于与（在新加坡有股票和股份登记册的公司的）股票和股份和新加坡不动产有关的文书。与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。
房产印花税:

1. 买方印花税 (BSD): 

自 2018 年 2 月 20 日起，住宅和非住宅房产之间的 BSD 税率有所不同。2018年2月20日至2023年2月14日期间购买住宅物业的BSD税率最高为4%。
自2023年2月15日起，住宅物业的最高边际税率为6%，非住宅物业的最高边际税率为5%。

1. 附加买方印花税 (ABSD): 

自2011 年 12 月 8 日起，购买住宅用房地产(包括住宅用地)除适用以上的印花税税率外，还适用于买方额外印花税。买方额外印花税的计税基础为购买成交价和市场价值中的较高者，自2023 年 4 月 27 日起，税率如下:  
(1)60%，外国人购买任何住宅用房地产;
(2)65%，实体购买任何住宅用房地产;
(3)35%，住房开发商购买任何住宅用房地产;
(4)5%，新加坡永久居民购买其首套住宅用房地产;
(5)30%，新加坡永久居民购买第二套宅用房地产;
(6)35%，新加坡永久居民购买第三套及随后的住宅用房地产;
(7)20%，新加坡公民购买其第二套住宅用房地产;
(8)30%，新加坡公民购买其第三套及随后的住宅用房地产。
 

1. 卖方印花税 (SSD): 在一定年限内出售房产的卖家可能需要支付SSD。

股票和其他证券的印花税: 买卖股票时，买卖双方通常都需要支付印花税。
其他文件: 包括贷款合同、租赁协议等法律文件也可能需要支付印花税。
预扣税 (Withholding Tax)
预扣税是指在支付给非居民（非新加坡税务居民）的特定款项时，付款方需要预先扣除并代表收款方向新加坡税务局支付的一部分所得税。
适用情况:
向非居民支付的服务费、管理费、技术费等。
向非居民支付的利息、租金、特许权使用费等。
税率: 预扣税的税率因支付性质不同而异，例如对于利息通常是15%，但对于某些国家/地区可能会有更低的税率或者免税条款，这取决于新加坡与其他国家之间的双重征税协定。
房产税 (Property Tax)
新加坡对所有房产拥有者征收房产税，无论房产是否出租。房产税基于房产的年度价值来计算，即如果房产用于出租，那么年度价值就是房产的潜在年租金；如果房产用于自住，则根据市场租金来估计。
税率: 房产税的税率是非住宅物业为10%，住宅物业则根据房产的年度价值采用累进税率，税率范围从0%到20%不等。