全球最低税背景下，香港公司在实操中需重点规避的风险点及合规要求

分类型经济实质核心要求

（按业务类型适配，非一刀切）

纯控股公司（仅从事控股业务，香港税务法规定义为“纯股权控股法团”）

• 在香港设立注册办公地址（可以是秘书公司地址，需可以实际接收税务/法律文件）

• 拥有足够的人力和物力，在香港完成控股相关的管理工作

• 公司核心管理、决策在香港作出，留存完整的董事会会议记录、决策文件（签署地、参与人工作地点均可追溯）

• 按相关规定完成香港公司法定备案（周年申报表、商业登记证续期等）

• 股权管理的全部会计记录在香港保存，所有资金往来凭证均可追溯

积极商业活动公司（贸易、服务、制造等）

• 在香港设有真实办公场所，办公规模与业务体量相匹配

• 雇佣香港本地员工并按规定缴纳强积金，员工数量、岗位职责与业务操作相匹配

• 公司主要管理、决策在香港作出，留存完整的决策文件及业务操作凭证

• 有实际业务活动在港开展或依托香港完成核心环节，非仅用于资金流转的空壳公司

• 财务记录完整规范，所有业务凭证、资金流水均可追溯

法定文档保存要求

香港端：

所有业务记录、会计凭证、合同单据等都需至少保存7年（《香港税务条例》第51C条规定），电子文档需做好备份；关联交易需按香港税务局要求准备完整的转让定价文档（《转让定价指引》DIPN 46），证明定价公允合理

内地端：

税收协定申请相关资料需留存备查至少10年（《税收征收管理法》规定）

离岸业务、税收协定申请的证据链需全程完整，可追溯业务全流程，不得缺失关键环节凭证

高风险违规情形

（一经认定将追缴税款+罚款）

1. 未按业务类型匹配经济实质要求，被认定为“空壳公司”，无法享受税收协定优惠及离岸豁免，追缴往期税款并按日加收滞纳金。

2. 关联交易的定价不合理，被税务机关启动转让定价调查，需补缴税款并处罚款。

3. 实际的管理机构不在香港，香港税收居民身份被质疑，无法适用双边税收协定。

4. 离岸豁免申请凭证不全、业务逻辑矛盾，或逾期未完成补料，被税务局驳回并追缴已豁免税款。

5. 未按要求提供资料即主张税收协定优惠，被境外税务机关按标准税率补征预提税。

6. 香港公司对内地子公司持股仅满足名义表决权比例，实缴比例不匹配，被内地税务机关驳回5%股息优惠税率申请。