外资子公司在美做税务申报最常见几种的申报表

​随着全球经济的增长，美国国税局也随之审查适用申报的外国个人和有国外交易的美国公司。因此充分了解在美义务相当重要，没能申报收入，活动和投资可能导致大量的处罚。以下概述了美国的一些常见报告要求。

5472表有着高披露程度的报告要求，可以被视为IRS理解国内外关联方全球交易的指南。许多在5472表上报告的交易要求其他的报告或是需要预扣美国税，并对不合规的情况设置处罚。没能按期申报5472表的，国税局将会进行评定并罚款10,000美元每份表格。

5472表适用于任何外国拥有直接或间接25％所有权的美国公司并且此美国公司在纳税年度内与外国关联方或与国内关联方发生过应报告交易。应报告的交易包括贷款，商品和服务的销售，佣金，租金，特许权使用费，利息和其他支付或收到的金额。每个发生应报告交易的关联方，都必须有单独的5472表。该表格已被纳入美国企业所得税申报表。

针对固定，可确定，年度或定期（FDAP）的付款，例如利息，红利，租金，特许权使用费和其他类似的付款给到境外方，个人或组织机构的，需要预扣美国所得税。该预扣税率为30％；然而，税收协定往往会减少或免除这方面的预扣税。

向外国方支付FDAP类型付款的美国组织机构需要在支付前获得文件，一般为W-8BEN或W-8BEN-E表，以证实收款人的身份和税收优惠，并确定是不是有预扣税。美国公司最好要求每一个外国方都提供W-8表以对它们进行任何类型的付款，而不仅限于只针对FDAP类型的付款。

随着境外账户税务合规法（肥咖条款FATCA）执行力度的增强，非居民外国个人或外国组织机构应当预期在与美方进行任何类型的业务时提供W-8BEN或W-8BEN-E表。美国纳税人识别号（TIN）或外国纳税人识别号TIN也许也会被要求提供。

1042表用于向外国方（个人或组织机构）报告FDAP收入的支付，如利息，股息，租金和特许权使用费。无论是否存在美国预扣税，都需要此表格。

1042表必须在报告年份下一个日历年的3月15日之前提交，而1042-S表需要提供给取得此收入的一方。

在某些情况下，8926表是为了防止转移利润。当公司的负债与所有者权益比率超过1.5比1时可能适用。当利息支付或预提给不受此美国利息所得税影响的关联方，或者有税收协定而可以减免美国利息所得税的关联方时，此表用于计算目前可扣除的利息费用是多少。8926表已被纳入纳税人的美国企业所得税申报表。

1120-F表用于报告外国公司的收入，收益，损失，抵扣额，抵免额以及计算美国所得税负。它还用于请求任何到期退款，申报8833表基于税收协议的优惠或计算和支付分支机构利润产生的所得税负。1120-F表以外国公司纳税年度结束后的第四个月或第六个月的第十五天为申报截止日，具体取决于外国公司在美国是否有办事处或营业地。

所有非居民外国人如果在美国有贸易或业务，如果他们有美国来源的收入或者是请求税收优惠，则必须提交1040NR表。1040NR表报税截止日于上一个日历年结束后的4月15日。如果非居民外国人不作为美国的雇员赚取扣过预扣税的工资，1040NR表的报税截止日为上一个日历年结束后的6月15日。

特定个人或美国国内组织机构，如果对特定的外国金融资产有所有权且价值超过适用的申报门槛，则必须提交8938表。表格8938已被纳入纳税人的所得税申报表中。

特定个人包括是美国居民的外国人。 特定美国国内组织机构，包括由个人直接或间接拥有至少80%所有权的公司，公司50%或以上的总收入来自被动收入（如利息，红利，租金，特许权使用费和其他类似的收入），或公司至少50%的资产是用来产生被动收入。

以上信息简要总结了外国和美国在全球贸易的过程中遇到的最常见的申报表。还有许多其他的报表也适用申报。