卢森堡的税收制度

卢森堡是一个欧洲小国，提供重要的商业机会，弥补了其规模。它在欧洲的中心位置使其与欧盟市场有着良好的联系，卢森堡距离欧洲重要的首都和商业中心如巴黎、法兰克福或布鲁塞尔只有几个小时的路程。该国的经济稳定和对外国直接投资的开放性是企业家选择在卢森堡设立公司的另外两个原因。

1、税收居留权：在卢森堡注册的公司或其有效管理地点在卢森堡的公司被认为是税收居民；

2、基础：公司所得税按全球收入征收；

3、税率：公司须缴纳 18%的公司税，但年应税收入不超过30,000 欧元的公司除外---其税率降低为 15%；

4、资本收益：资本收益被视为普通收入，按标准税率纳税。然而，出售股票所得的资本收益可以免税，条件是所持股份至少占股本总所有权的 10%，或收购价格至少为 600 万欧元，且出售公司已持有或打算持有合格的股份至少 12 个月；

5、股息：收到的股息须缴纳企业所得税，如果符合以下条件，可适用参与豁免：

• 分派公司是属于欧盟母子公司指令范围内的集体实体；或卢森堡居民公司应完全纳税，且不采取 LITL 中所列的形式之一；或非居民公司，应至少缴纳 9%的税。

• 受益实体是卢森堡居民集体实体，应完全纳税，并采取LITL 中所列的形式之一；或卢森堡居民公司，应完全纳税，但不采取 LITL 中所列的形式之一；或集体实体的国内 PE，属于欧盟母子公司指令的范围。或居住在与卢森堡签订DTT 的国家的公司的国内 PE；或居住在欧洲经济区（EEA）成员国（非欧盟成员国）的公司或合作公司的国内 PE。

6、预扣税：支付给非居民的股息须缴纳 15%的预扣税，除非根据税收协定降低或免除税率。一般来说，支付给非居民

的利息、特许权使用费和费用没有预扣税。

7、外国来源的收入：外国来源的收入按准税率征税，除非通DTA 的方式豁免，没有通 DTA 得豁免的外国分支机构的利润可以享受外国税收抵免。

8、劳动税：雇主和雇员都需要向几个社会保障保险基金缴款。雇主的缴款在雇员工资的 12%至 15%之间。雇员的缴款在12.20%和15%之间。缴款上限为119,915.16欧元（2018年），必须由雇主扣留。

9、税收减免和奖励：对资本投资有税收奖励，税收抵免的金额为纳税年度内有形折旧资产投资增长的 13%。

10、此外，一个公司可以从符合条件的第一个 15 万欧元的新投资中获得 8%的税收抵免，以及从超过 15 万欧元的有形折旧资产的新投资中获得 2%的税收抵免。

11、对于来自知识产权资产的收入也有 80%的所得税豁免，例如受专利、实用新型和其他在功能上等同于专利的知识产权保护的发明，如药品或植物药专利的补充保护证书、补充保护证书延伸至儿科药品、植物品种证书和孤儿药指定。根据国家或国际规范受版权保护的软件（商标和其他与市场有关的知识产权不符合条件）。创新和参与研发活动的公司可以从政府贷款和具体的知识产权税收制度和一般税收优惠中收益。

12、税率是累进的，最高可达 42%.所得税可以通过向就业基金缴纳 7%（收入超过 10 万欧元时 9%）和抚养费缴纳 1.4%来增加。

13、短期资本收益被视为普通收入，长期收益（10 年）可享受 5 万欧元的豁免和 50%的豁免。如果房产至少持有 2 年，房地产收益被视为长期收益。如果持有股票超过 6 个月，出售股票所得的收益可被视为产期资本收益，而且只有在持股比例超过 10%时才需要纳税。

14、其他税种：有 6%至 12%的市政营业税，具体取决于地点。此外，还有一项净财富税，净资产在 5 亿欧元以下的为0.5%，超过 5 亿欧元的为 0.05%；

15、不动产转让的税率通常为 6%，外加 1%的转录税。对不动产征收 0.7%至 1%的土地税；

16、商品和服务的销售须按 17%的标准税率缴纳增值税，减税和免税可能适用。