印尼个人所得税税务制度详细解析

印尼个人所得税（Pajak Penghasilan, PPh）是针对个人收入征收的直接税，由印尼税务局（Direktorat Jenderal Pajak, DJP）管理。根据纳税人的居住状态分为：
居民纳税人：在印尼居住超过183天或有固定居所的个人。居民纳税人需要对全球范围内的收入缴纳所得税。
非居民纳税人：在印尼居住不超过183天且无固定居所的个人。非居民仅需对印尼境内产生的收入缴税，统一税率为20%。
应纳税所得
居民纳税人需对其印尼国内外的全部所得（包括遗产继承所得）征税；而非居民纳税人则仅就其印尼国内的全部所得征税。
收入类型涵盖：
工资、奖金、津贴（如PPh 21，雇主代扣）。
自营收入、自由职业收入（如PPh 25/29，自行申报）。
投资收入（股息、利息、租金等，如PPh 4(2)）。
资本利得（如房产出售，税率为2.5%-5%）。
扣除与减免
居民纳税人在计算应税所得时可以扣除养老基金、为雇员捐缴的养老金以及由雇主负担的社会安全保险费等。
税率
印尼个人所得税采用累进税率制，具体税率如下：
收入高达6千万印尼盾的部分，税率为5%。
收入在6千万至2.5亿印尼盾之间的部分，税率为15%。
收入在2.5亿至5亿印尼盾之间的部分，税率为25%。
收入超过5亿印尼盾的部分，税率为30%。
扣除免征额（PTKP）：单身纳税人年收入≤54,000,000 IDR免税。
扣除额外费用：如子女抚养（每个子女追加4.5 million IDR）、社保（BPJS）、养老金等。
分段计税：超出部分按累进税率计算。
示例：
单身者年收入100,000,000 IDR
应税收入 = 100,000,000 – 54,000,000 = 46,000,000 IDR
税款 = 46,000,000 × 5% = 2,300,000 IDR
税务申报和缴纳
个人所得税通常由第三方代扣代缴，特别是工资和其他收入按照PPH21/26的规定由公司代扣代缴。
非雇员提供的服务将按收入的50%为基数，适用5%或6%的税率代扣税金。
税务优惠政策
印尼政府提供了一系列税收优惠政策以鼓励投资和促进特定行业发展，如免税期、税收津贴、加计扣除优惠等。此外，对于个人取得的股息分红若在3年内再投资到印尼，可享受最终税率降至0的优惠。
一、年度个人所得税申报表
在印尼，个人所得税申报通常指的是提交年度所得税申报表（Surat Pemberitahuan Tahunan, SPT Tahunan）。
适用对象：
1.居民纳税人
强制性申报：
年收入超过个人免征额（PTKP，54,000,000 IDR）的居民个人。
有额外收入需合并申报（如投资、租金、自由职业等）。
从事商业活动或拥有企业（需申报商业收入）。
豁免申报：
年收入≤PTKP且无其他应税收入的纳税人（如仅工资收入且已被全额代扣税）。
2.非居民纳税人
仅在印尼境内有常设机构（如分支机构、项目办公室）或需申报特定收入时提交。
通常由付款方代扣最终税（如PPh 26），无需主动申报，除非涉及复杂交易。
表格类型
1770表格：适用于有多种收入来源的个人，包括工资、投资收益、业务或专业活动所得等。
1770-S表格：简化版，适用于只有单一收入来源（如工资）且收入低于一定门槛的个人。
1770SS表格：更简化的版本，适用于通过雇主代扣代缴税款，并且没有其他收入来源的个人。
核心内容
1.收入部分
全球收入（仅居民）：工资、奖金、自营收入、投资收入（股息、利息、租金）、资本利得等。
印尼境内收入（非居民）：服务费、特许权使用费、短期工作收入等。
2.扣除与豁免
免征额（PTKP）：根据婚姻状况、子女数量减免（最高可至67,500,000 IDR）。
额外扣除：
社保费（BPJS）、养老金缴费。
教育/医疗支出（需提供凭证）。
慈善捐赠（限额为收入的5%）。
免税收入：政府债券利息、特定津贴（如宗教节日补贴）等。
3.税款计算
应税收入 = 总收入 - PTKP - 可扣除费用。
累进税率：按5%-30%分段计算（居民）或20%统一税率（非居民）。
已缴税款：汇总年度内预扣税（PPh 21/23/25/26等）。
应补/应退税款 = 应纳税额 - 已缴税款。
截止日期：
居民纳税人：次年3月31日（自然年度）。
延期申请：可延长至4月30日，需提前提交延期请求（Permohonan Perpanjangan SPT）。
电子申报：
必须通过印尼税务局 e-Filing 系统提交（https://djponline.pajak.go.id）。
需使用电子签名（EFIN）或税务顾问协助。

• 月度/季度预扣税申报表

适用对象
1.居民纳税人
适用场景：
工资收入（PPh 21）：雇主需按月代扣员工工资所得税（PPh 21），并在次月10日前申报缴纳。
其他收入：
租金收入（PPh 4 ayat 2）：个人出租房产，按季度缴纳最终税（税率10%）。
自由职业/自营收入（PPh 25）：按季度预缴税款，基于上年税款或预估收入。
特定交易（如服务费、佣金等）：可能涉及PPh 23（税率2%-15%），由付款方代扣并按月申报。
申报频率：
月度：工资代扣税（PPh 21）、PPh 23。
季度：租金收入（PPh 4 ayat 2）、自营收入预缴（PPh 25）。
申报表格：
月度申报：
PPh 21（工资代扣税）：使用表格 SSP（Surat Setoran Pajak） 缴税，并通过 e-Filing 提交 Form 1721-A1（月度汇总）。
PPh 23（服务费代扣）：填写 Form 1721-VI 并提交。
季度申报：
PPh 4 ayat 2（租金收入）：填写 SSP 并提交 Form 1721-I。
PPh 25（自营收入预缴）：使用 Form 1771-S 申报预缴税款。
年度汇总：
Form 1721-A2（雇主年度工资代扣汇总）。
Form 1770-S/1770（个人年度所得税申报表）。
2.非居民纳税人
适用场景：
印尼境内收入（PPh 26）：包括利息、股息、特许权使用费、服务费等，由付款方代扣20%的最终税（或根据税收协定减免）。
短期工作收入（PPh 26）：外籍员工在印尼工作未满183天，雇主代扣20%税款。
其他收入：如租金（PPh 4 ayat 2），按季度缴纳10%的最终税。
申报频率：
月度：PPh 26（如服务费、利息等）。
季度：租金收入（PPh 4 ayat 2）。
申报表格：
月度申报：
PPh 26（代扣非居民税款）：填写 Form 1721-VII 并提交，同时附上税收协定声明（若有减免）。
缴税凭证：使用 SSP 缴纳代扣税款。
季度申报：
PPh 4 ayat 2（非居民租金收入）：与居民相同，使用 Form 1721-I。
年度申报（若有）：
非居民通常无需提交年度申报表，除非在印尼有常设机构。
关键注意事项
申报截止日期：
月度：次月10日（如PPh 21、PPh 23）。
季度：季度结束后一个月内（如PPh 4 ayat 2、PPh 25）。
电子申报：
所有申报需通过印尼税务局 e-Filing 系统提交（https://djponline.pajak.go.id）。
税收协定减免：
非居民可凭 DGT-1表格（税收居民证明）申请降低PPh 26税率（如中印尼协定股息税率10%）。
罚款机制：
逾期申报：每月滞纳金2%（最高48%）。
少缴税款：罚款率根据错误类型（如故意逃税可罚100%）。
三、特殊收入类型申报表
印尼对特殊收入类型（如资本利得、投资收入、跨境交易等）设定了专门的税务申报规则，需使用特定表格申报：
1.资本利得（Capital Gains）
适用收入：
房地产出售（持有≤1年视为短期交易）。
股票/证券转让（上市公司与非上市公司税率不同）。
申报表格：
Form 1770（年度申报表）：需在年度申报时合并计算。
Form SSP（缴税凭证）：交易时直接缴纳最终税。
2.租金收入（Rental Income）
适用规则：
居民与非居民均需申报，但税率不同。
按季度缴纳最终税（不可抵扣费用）。
申报表格：
Form 1721-I（季度申报表）：填写租金金额及税款。
SSP（缴税凭证）：通过银行或电子渠道缴纳。
税率：居民：10%（最终税）。
非居民：20%（最终税，或根据税收协定减免）。
3.股息与利息收入（Dividends & Interest）
适用规则：
居民：全球股息/利息需纳税，但可享受部分免税。
非居民：仅印尼境内收入需纳税。
申报表格：
Form 1770-S/1770（年度申报表）：合并申报。
Form 1721-VI（代扣税证明）：若已代扣（如PPh 23/26）。
4.跨境数字服务收入（Digital Services）
适用规则：
自2023年起，境外数字服务提供商（如Netflix、Google）需缴纳增值税（VAT）和预扣税。
印尼企业向境外支付数字服务费时需代扣税款。
申报表格：
Form 1721-VII（PPh 26代扣税表）：按交易金额代扣。
税率：增值税（VAT）：11%（由印尼用户承担）。预扣税（PPh 26）：20%（或协定税率）。
四、外籍员工专项申报
外籍员工需根据居住状态（居民/非居民）和收入类型申报税款，雇主通常承担代扣义务：
1.税务身份判定
居民外籍员工：
在印尼居住≥183天或有意定居，需就全球收入纳税。
适用累进税率（5%-30%），可享受免征额（PTKP）。
非居民外籍员工：
居住<183天，仅印尼境内收入按20%统一税率纳税。
2.主要申报场景
工资收入（PPh 21）：
居民外籍员工：雇主按月代扣税款（PPh 21），年度汇总至Form 1721-A2。
非居民外籍员工：雇主代扣20%最终税（PPh 26），无需合并其他收入。
申报表格：
Form 1721-A1（月度代扣税汇总）。
Form 1721-VII（非居民工资代扣税）。
津贴与福利：住房津贴、教育补贴等需计入应税收入，但特定福利（如往返机票）可免税。
3.税收协定（Tax Treaty）优惠
税率减免：
若外籍员工母国与印尼签署税收协定，可申请降低预扣税率（如股息税率从20%降至10%）。
操作流程：
提交DGT-1表格（税收居民证明）至印尼税务局。
雇主按协定税率代扣税款（如服务费税率降至10%）。
年度申报时附上DGT-1副本。
4.外籍员工免税政策
前183天豁免：新入境外籍员工在首个183天内，若收入由境外支付且未汇入印尼，可能免税（需个案审批）。
特定行业豁免：油气行业外籍专家可享部分免税（需政府批准）。