马来西亚公司报税详细指南

​马来西亚经济以自由企业为基础，对企业的外国所有权没有限制。利润的汇回和资本的输入是自由允许的。与世界其他主要经济体相比，从 2019 年起，马来西亚的公司税率较低，分别为 17% 和 24%。公司对其应课税收入按统一税率征税，资本收益无需征税。

马来西亚的联邦政府和州政府拥有独立的税收制度。联邦财政部负责管理国家税务事务，并负责制定税收政策，该政策由内陆关税局（收集直接税）和皇家关税局（收集间接税）在其授权下实施。直接税包括所得税和石油税；间接税包括国产税，关税和进出口税，销售税，服务税和印花税。州政府征收土地税，矿产税，森林税，执照税，娱乐税和酒店税，门牌税等。外国公司和外国人所缴税款与马来西亚公司和公民相同。

1.马来西亚公司注册的公司税，目前，国内外公司的税率为26％。但是，对于实收资本低于250万令吉的公司，首50万令吉收入的税率为20％，下一项收入的税率为26％。从2006年起的3年内，公司税将从每年28％降低1个百分点。

2. 个人所得税，适用0-28％的累进税率，可免税，起价为2500令吉。在马来西亚短期居住且在马来西亚工作少于60天的非居民免征其收入税。

3.预扣税，非居民公司或个人应按特别收入（动产使用，技术服务，提供厂房和机器安装服务等）缴纳10％的预扣税，专利收入的10％，利息的15％，公开表演收入的15％，根据合同获得的合同费用的15％，承包商15％，员工3％。

4.营业税，对马来西亚制造的所有产品和进口商品征收的税，平均税率为10％。

5.消费税，税率通常为5％，是根据服务或商品销售的费用征收的，起点从150,000令吉至500,000令吉。

6.进口税，大多数进口商品需缴纳进口税，税率分为从价税和特定税，从价税率在2％至300％之间。

7. 出口税，马来西亚对包括原油，原木，锯材和棕榈油等资源产品的出口征收出口税。

8. 印花税，首次营业资产达到RM100,000时，将征收1％的印花税，超出此数额时，将征收2％的印花税。对于流通票据，税率为0.3％。

9.国产税，部分本地生产的特定产品，包括香烟，酒精，纸碟，汽车等，均需缴纳国产税。

中小型企业（SME）首150,000令吉的应课税收入将被征税15%, RM150,001 至 RM600,000 应课税收入将按 17% 征税, 而超过600,000令吉的应纳税收入将课税24%。

中小企业公司是指在马来西亚注册成立，普通股缴足股本不超过250万令吉的公司。它不得直接或间接由拥有缴足资本超过250万令吉的公司所拥有。此外，它必须拥有不超过 5000 万令吉的业务来源或来源的总收入。

从 2024 课税年起，为了符合降低税率的条件，附加条件是不超过普通股实收资本的 20%/基期开始时的总出资课税年由在马来西亚境外成立的公司或非马来西亚公民的个人或个人直接或间接拥有/贡献。

在马来西亚的单层税制下，一家公司的应课税收入的应课税额是最终税项。公司分配股东的任何股息将免税。

一般而言，所有专门用于生产以获得收入的支出和费用，都是允许扣税的。

以下是能扣税的常见项目列表。但请注意，不同类型的业务和行业的支出有所不同，税务局会根据共同的行业惯例来进行评估，并检查费用的对象，以及该收入产生的活动是否相关。

• 员工的就业成本，如薪水、津贴、公积金、社保

• 商业保险

• 租赁物业

• 促销广告

• 租赁工厂和机器

• 电费、水费、电话费和网络费

• 更新执照

• 维护与维修

• 促销礼品

• 促销样品

• 有公司商标的礼品

• 印刷和文具

• 给员工的交通补贴

• 因工出差补贴

• 员工索偿的汽油费

• 追回贸易债务的法律费用

• 销售佣金

• 重漆物业

• 员工娱乐费

• 注销特定贸易债务（视乎条件而定）

• 培训员工

某些费用经常被拒绝扣税，即使对于商人来说这些都是必要的商业成本。了解哪些费用不能扣税，可能有助于公司日后减少此类支出。

以下是更常见的不允许扣税的支出。

• 支出拨款

• 一般坏账拨款

• 所抛售资产的折旧和亏损

• 未实现的外汇亏损

• 开工前的费用

• 成本，收购、改善或改变资产的成本，包括附带成本

• 维护，保护或捍卫资产所有权的成本

• 房屋的装修或建筑成本

• 采购维修

• 物业第一次油漆

• 准证和注册费用

• 所得税、税务罚款和上诉的费用

• 罚款和惩罚

• 捐款

• 买物业的律师费或向银行贷款而产生的律师费

• 俱乐部入场费

• 商标注册

• 设计公司徽标的费用

• 被禁止扣税的费用

• 并非完全因生产收入而产生的支出

• 国内、私人或资本支出（公司可以就所产生的资本支出申请资本补贴）

• 每辆车超过RM50,000或RM100,000的汽车租金，后者适用于租用前并未使用过的价格RM150,000或以下的车辆

• 雇主对未经批准的退休金、公积金或储蓄计划的供款

• 雇主对所批准的计划的贡献超过员工薪酬的19%

• 未经批准的捐赠

• 员工度假

• 利息、版权费、合同付款、技术费、动产租赁、付款给非居民公共演艺人员或向非居民支付的其他付款，这些付款需征预扣税但未缴纳预扣税）

• 如果有人应注册消费税却没有这样做，该人的进项税不能扣税

• 此人产生的进项税可由该人索取

• 有注册消费税或应该是要注册消费税的人所承受/吸收的进项税

• 应酬潜在客户

• 应酬现有客户的娱乐（50%被允许）

• 应酬供应商（50%被允许）

马来西亚提供广泛的税收激励措施，以促进特定行业的投资，包括传统制造业和农业部门，以及其他部门，如伊斯兰金融服务、信息通信技术、教育、旅游、医疗保健、研发等领域。通过税收优惠政策，政府的目标是吸引外国直接投资（FDIs），激励海外投资者来马来西亚设立公司或开展业务。

这些税收优惠以各种形式出现，如收入免税、所发生的资本支出有额外补贴、双重扣除费用、特别扣除费用、促进部门的优惠税收待遇、免征进口税和消费税等。

虽然马来西亚既不是避税天堂也不是低税收辖区，但对于有资格享受税收优惠的公司而言，有效税率可能远低于24%的正常公司税率。例如，具有先锋地位税收优惠的制造业公司以7.2%的税率支付有效税，因为它们仅需为利润的30%缴纳税款。马来西亚提供的一些主要税收优惠政策是先锋地位（PS）、投资税务补贴（ITA）和再投资补贴（RA）。