税务审计 | 中国香港税收种类有哪些？香港公司做账报税千万不要忽略这些细节！

?主要税种

※ 利得税(16.5%)

※ 物业税(15%)

※ 厘印税(0.2%)

※ 薪俸税(累进税率：2%/7%/12%/17%与标准税率15%孰低原则)

注：利得税、薪俸税、物业税的共同点都有暂缴税义务。

香港不征：流转税（增值税、营业税、消费税）、遗产税（2006.2月停征）、进出口税（除烟酒等特殊品外）、资本增值税（如股息、分红）。

 

利得税

利得税是指凡在香港经营业务时，从该业务获得的在香港产生的或者来自于香港的所有利润为依据所征收的一种税。有限公司利得税税率16.5%。

1、利得税调整

香港利得税两级制度将适用于2018年4月1日或之后年度的课税年度。法团首200万港币利润的税率降至8.25%，期后的利润则继续按16.5%缴纳。利得税两级制会惠及有应评税利润的合格企业，不论其规模。

备注：客户多家关联香港公司，则只能选择一家使用，且同时享受税务宽减18/19宽减75%，每宗个案上限20000HKD。

※香港利得税仅对来源于本港的利润征收利得税（利润总额的16.5%）。

※香港税局会在新公司成立18个月左右，下发利得税税表，公司接到税表后有三个月的时间处理：

香港公司报税，必须经过做账审计。新公司条例明确规定，香港公司每年要做账审计，再向税局报税。选择年结日（会计期间）。香港公司可以选择任何一天作为年结日。但多选择12.31（与国内会计期间一致），或3.31（香港财税年度），这两个年结日的公司，从第二次报税开始，收到税表后，可分别直接申请延期至8.15/11.15。而其他年结日的公司，在收到税表后，无法申请延期，只有1个月的报税时间。

香港公司第一年做账审计年度不得大于18个月；以后年度均为12个月（一个完整财务年度）。如果第一年大于18个月，将会出具保留意见审计报告，该报告不影响报税，但有可能对企业投融资有影响。

※香港公司有营运年度的亏损可以在以后年度无限期弥补，国内是五年。无营运年度的亏损不能带到以后年度弥补。

※征收暂缴税：利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的，而应评税利润须待有关年度完结之后才能确定。因此税务局会在有关年度完结前征收暂缴税。待税务局其后评定有关课税年度的应评税利润并作出评税时，已缴付的暂缴税款会用来抵销所评定的利得税。

※审计报告及做账审计资料需要保留至少7年。

2、资料保存与做帐审计的法律责任

3、利得税的申报方式

无运营审计

在税务局要求申报的评税年度内，公司没有任何商业交易，没有任何跟商业交易有关的银行进出。

审计报告中会披露公司在一定税务期间未有经营，只有少量必要的费用（如：公司成立费、年审费等），净利润是负数，无需纳税，但也不得递延亏损。

做账审计报税（有运营）

提交公司帐目、出具财务报告、填报利得税表、递交税务局。当收到香港税务局发出的利得税报税表后，在限期之内必须填妥报税表，连同由香港会计师审核签字的审计报告一并递交香港税务局。

注意：为避免税表逾期，我们一般会提前通知。

离岸豁免

具体可以从下面几点来验证业务是否在本港发生：

①供应商和客户均不是香港客商；

②订单的签署过程均不在香港发生；

③未在香港发生报关、收发货等；

④未在香港有实体的办公室和聘请香港员工;

⑤未在香港政府留有任何经营纪录等。

注：公司需要通过做帐审计以后才能申请离岸豁免。

 

薪俸税

任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得的收入，减去允许扣除的项目（个人免税额或慈善捐款等）后，均需按税率申报薪俸税。若每人每年工资不超过基本免税额及符合条件可享受的免税额（见后附明细），则无需缴纳薪俸税（但仍需申报)。

1、课税年度 4月1日至3月31日，集中报税期间为4月。

2、公司要将雇员信息递交给税局，税局下发税表；如果雇主未递交，个人要主动申报。香港公司没有代扣代缴义务。

3、2018/19基本免税额为13.2万港币每年，且如果接受报酬的个人未在香港提供服务，可申请离岸，全额免税。但董事除外，即无论董事在不在香港，只要超过13.2万及其他符合条件的免税额之和，均要纳税。

4、保证财务报表中的工资费用与申报的薪俸税匹配。(很多都是客户做账审计时才想起来还有工资的)

5、标准税率：15%

6、累进税率：分阶梯标准税率和累进税率孰低原则。

 

厘印税

不动产交易与转股会涉及到，实际交易价格（转让价款）和股本孰高计量，千分之二（买卖双方各千分之一）。

 

物业税

香港向土地及建筑物的擁有人就其物業收入課征的稅收，稅率15%。即实地经营才需要缴纳。

 

香港公司申请下来后，需要做账报税以维持香港公司的正常运转。这些细节千万不能忽略!

 

审计报税的时间

①新成立的香港公司：第一次收到利得税表时间：自成立日后第18个月，收到税表后，必须在3个月内完成审计报税事宜(财务年结日可自由选择)。

②非新成立的香港公司报税时间：根据本公司财务年结日，按时递交审计报告及税表。(不同年结日宽限期限不同，详请咨询AC专业顾问)。

注意：有时由于各种原因，导致香港公司在报税期内没有收到香港税务局发来的利得税表，这并不意味着香港公司不用做账报税。在这种情况下，香港公司应该在报税期限内，自觉完成报税工作。

 

申报做账前的准备

①虽然香港政府要求按年度报税，企业一般不能等到年底才开始处理账务，一般应在有经营业务发生时就要开始准备账务资料；

②票据的分类和整理：把销售发票、成本发票和费用发票按时间顺序进行分类、整理、摆放。如票据比较多，可以在票据的右上角用铅笔加上编号，并注意所有提供的单据日期与做账期间的日期相符；

③承认的票据：与中国内地相比，香港政府承认所有有公司签章的发票(可自制)、收据以及便条。

 

需要提交的资料

①银行月结单及水单；

②销售票据、发票、合同；

③成本票据、发票、合同；

④费用票据、工资、租金(须提供租赁合同或协议)、运费等；

⑤其它相关文件：章程正本一份、周年申报表、所有公司变更资料(若有)、固定资产票据

 

申报方式

1、无运营申报

A、适用情况

在税务局要求申报的评税年度内，公司没有任何商业交易，包括任何银行进出、收取任何收入或支付任何费用。

B、办理程序

当收到税务局发出的利得税表后，在限期之内填妥及交回。一般收到利得税报税表后到提交，可以在一个星期内完成。

2、做账审计报税

A、适用情况

适用所有香港注册的有限公司。

B、办理程序

当收到香港税务局发出的利得税报税表后，在限期之内必须提交报税表连同由香港会计师审核的审计报告递交香港税务局。如果有盈利，在递交审计报告后三个月内会收到税务局的缴税通知书，上面有税金和收款账号。

3、离岸豁免

A、适用情况

供应商和客户均不是香港客商；订单的签署过程均不在香港发生；货物未在香港发生报关、收发货等；未在香港有实体的办公室和聘请香港员工；未在香港政府留有任何经营纪录等。

B、申请程序

做账审计→ 将经审计报表与报告交税局提出申请→ 税务发出离岸问题信件 → 撰写回复信件及相关资料交税局→税局出审批结果。

 

报税流程

1、审计报税流程

签订做账报税协议→支付款项→整理单据、账务处理→做账完毕→交由核数师审计→审计完毕→报告交股东签署→会计师持签署的审计报告去政府报税→相关文件返还客户。

2、离岸免税流程

收到税表→做账→核数→以离岸方式报税→答政府问→政府发出离岸免税通知。