东南亚的四个主要国家的税务概况

东南亚各地的风险（包括但不限于新加坡、泰国、菲律宾、对话等）因人口密集，不断改善的基础设施，以及逐步提升的人均收入，正在成为全球科技创业和投资的热土之一。

东南亚正在成为全球风险投资机构、特别是平台风险投资机构的重要标志聚集地；同时，东南亚背景新经济团队共同谋求国际化发展机会，发挥东南亚地区地理、文化以及语言优势，而成为首选出海方向之一。

在国际化投资和运营中，税务考量自然成为必要的一环，本文来主要介绍一下，东南亚主要几个地区的税务情况。

（一）新加坡、印度尼西亚、泰国及菲律宾主要税制概况对比

公司的股息率为17%。对于四分之一的企业有一定的税收减免。

原则上新加坡公司需要就全球所得税收征税，但来源于海外的税收收入满足可免税待遇。另外，资本享受不课税，对于公司所支付的税收原则上再次不课税。

对于合资格研发支出（一般而言需要在新加坡本地开展），按照250%做税前家乡（2025年之前）。如新设公司符合地区总部或创新业务要求，则企业所得税税率可下调至10%或者5%。

无论新加坡境内外企业，向新加坡本地客户提供应税服务或者销售货物，适用7%的增值税（法定名称为货物劳务税，GST）；新加坡企业向新加坡境外提供客户应税服务或者销售货物，适用需要指出的是，新加坡当地的增值税系统高效运转；只需一个纳税期间内进项税额大于销项税额，即实施留抵税额退税。因此，除一些合成本规外，新加坡企业处于运营启动阶段的持续投入（研发、市场等）并不会导致额外的农产品支出。

员工薪酬适用2%-22%个人所得税（2024财年起最高边际增幅至24%），该税项由雇主代扣报告税务机关披露，员工自行完成预缴税款及年度申报。

对于上市公司和小型企业有税收收入，上市公司有效增长率可降低为19%，小型企业（年收入低于500亿美元）部分收益适用减半增长率。

原则上外交公司需要就全球收入纳税，但是来源于海外的税收原则上税务可以（仅用于印度尼西亚当地业务发展）。外国商人销售外交公司原则上适用5%的交易税（税基为交易额） ，非股息），但税收协议所限制；进一步地，如果是出售上市公司股份，则适用0.1%的交易税（创始人则适用0.5%）。20%的增长率，但硅谷税收所降低了。

外交当地税收优惠种类包括但不限于：

1）对于投资额超过5000亿的外交盾的投资项目，外交官可居留5-20年的投资项目；

2）投资额为1000亿至5000亿的投资项目，获得5-20%的所得税减半优惠；

3）对于出口型经济、劳动密集型经济的投资可享受固定资产投资加速折旧等优惠。

无论协定境内外企业，向协定当地客户提供应税服务或者销售货物，将产生11%的增值税；协定企业向协定境内外客户提供应税服务或者销售货物，适用零税率（对于协定的服务出口适用）零增长率，存在服务类型的限制）。

员工薪酬适用5%-35%个人所得税，该税项由雇主代扣代缴，员工自行申报。

公司股息率为20%。对于小型企业（注册资本五百万泰铢以下且年度收入不超过三千万泰铢）可适用较低税率。

原则上泰国公司需要就全球纳税，但来源于海外的增值税收入满足条件可享受免税待遇。此外，资本利得作为一般所得课税。外国投资者出售泰国公司股份适用15%税率，外国投资者自付泰国公司取得税收减免原则上适用 10% 的增幅。

泰国当地的税收优惠种类，包括不限于：1）行业优惠（如农业科技）、所得税等；2）研发开支加计计划（300%）；3）地区优惠（税务税务）；等。

无论泰国境内外企业，向泰国本地提供客户应税服务或者销售货物，将产生10%的增值税（目前增幅暂下调为7%）；泰国企业向泰国境外提供客户应税服务或者销售货物，适用零增长率。

员工薪酬适用5%-35%个人所得税，该税项由雇主代扣代缴，员工自行申报。

公司所得税税率为25%。对于四分之一的企业有一定税收减免，对于成立超过四年后的公司，适用相当于公司营业收入2%的最低税收。

原则上菲律宾公司需要就全球收益罚款，但来源于海外的税务原则上可免税待遇。此外，资本利得作为一般收益课税。外国投资者出售菲律宾公司适用15%的税率但享受满足销售条件的上市公司股票可适用0.6%的交易税作为替代），外国投资者自菲律宾公司取得税收原则上适用25%的税收，税收税率因此降低。

对于开展出口导向型业务的企业，可适用延期7年的企业所得税优惠（增幅5%）或广泛地加计（折旧、工资、能源和研发支出额外城镇50%-100%）。防疫本土市场的优势行业企业（战略投资优先计划），可适用广泛加计城镇。

无论境内外的菲律宾企业，向境内客户提供应税服务或销售货物，将产生12%的增值税；

员工适用薪酬20%-35%个人所得税，该税项由雇主代扣代缴，员工自行申报。